廣西住院醫(yī)師泌尿外科問(wèn)答題每日一練(2016.06.12)

來(lái)源：考試資料網(wǎng)
1.問(wèn)答題自2012年來(lái)，金運(yùn)公司（系上市公司）的財(cái)務(wù)報(bào)表一直由哲信會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，在2014年10月14日，金運(yùn)公司繼續(xù)委托哲信會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其2014年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師王信達(dá)擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。（1）2014年12月16日，審計(jì)項(xiàng)目組成員張平向王信達(dá)反映，其父親曾擔(dān)任金運(yùn)公司主管銷(xiāo)售的副總經(jīng)理，但已于2014年3月應(yīng)聘到一家民營(yíng)企業(yè)。（2）哲信會(huì)計(jì)師事務(wù)所高級(jí)合伙人李欣曾擔(dān)任金運(yùn)公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，在2013年5月因身體健康原因離開(kāi)事務(wù)所，擔(dān)任金運(yùn)公司人力資源辦公室主任。（3）華歆公司系金運(yùn)公司的母公司，金運(yùn)公司審計(jì)項(xiàng)目組成員肖強(qiáng)的妻子在華歆公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。（4）趙海擔(dān)任另一簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。趙海的母親持有金運(yùn)公司的股票5000股。但據(jù)趙海介紹，其母親在某私營(yíng)企業(yè)擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)，擁有不錯(cuò)的收入，不需要趙海對(duì)父母進(jìn)行經(jīng)濟(jì)上的資助。（5）審計(jì)項(xiàng)目組成員蘇月曾在金運(yùn)公司人力資源部負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，于2014年3月5日離開(kāi)金運(yùn)公司，加入哲信會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（6）審計(jì)項(xiàng)目組成員張磊與金運(yùn)公司財(cái)務(wù)經(jīng)理是大學(xué)同學(xué)，大學(xué)期間同宿舍四年。畢業(yè)多年一直保持聯(lián)系。（7）2014年12月，項(xiàng)目組成員陳海濤擬加入金運(yùn)公司，目前正在商談勞動(dòng)合同的細(xì)節(jié)。要求：針對(duì)上述資料，根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的有關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷是否對(duì)哲信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如果認(rèn)為對(duì)哲信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，簡(jiǎn)要提出應(yīng)對(duì)措施。
2.問(wèn)答題

X會(huì)計(jì)師事務(wù)所是北京市一家合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，主要提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、稅務(wù)規(guī)劃、咨詢(xún)和財(cái)務(wù)顧問(wèn)等業(yè)務(wù)，由于事務(wù)所缺乏IT系統(tǒng)知識(shí)，決定與Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所合作，共享培訓(xùn)資源，但并不交流人員、客戶(hù)或市場(chǎng)信息，也沒(méi)有一個(gè)共同的技術(shù)部門(mén)。YH公司是一家遠(yuǎn)程教育公司，主營(yíng)網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)和注會(huì)考試輔導(dǎo)書(shū)，于2012年7月成功在紐交所上市。YH公司委托X會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2013年財(cái)務(wù)報(bào)表，X會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2014年3月21日完成審計(jì)工作，并于3月26日提交審計(jì)報(bào)告，財(cái)務(wù)報(bào)表于4月1日?qǐng)?bào)出。假定存在以下事項(xiàng)：（1）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)中約定，審計(jì)費(fèi)用為100萬(wàn)元，YH公司于2014年1月20日支付50萬(wàn)元，剩余50萬(wàn)元以該公司能否成功獲得銀行貸款決定是否支付。
（2）YH公司的注會(huì)考試輔導(dǎo)書(shū)在市場(chǎng)上非常受歡迎，X會(huì)計(jì)師事務(wù)所為主要編寫(xiě)人員，而且X會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)經(jīng)理都是YH公司的網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)授課老師。
（3）乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾作為關(guān)鍵合伙人審計(jì)了YH公司2008～2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表，事務(wù)所考慮到乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)YH公司比較了解，繼續(xù)委派其作為審計(jì)項(xiàng)目合伙人審計(jì)其2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。
（4）YH公司由于人員緊張，同時(shí)公司沒(méi)有相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，在2013年將內(nèi)部審計(jì)工作外包給X會(huì)計(jì)師事務(wù)所，事務(wù)所委派丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)該項(xiàng)目，并為YH公司制定內(nèi)部審計(jì)政策或內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的戰(zhàn)略方針。（5）為回報(bào)X會(huì)計(jì)師事務(wù)所的辛勤工作，YH公司贈(zèng)送事務(wù)所價(jià)值50萬(wàn)元的網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)卡。
要求：（1）X會(huì)計(jì)師事務(wù)所和Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否構(gòu)成一個(gè)網(wǎng)絡(luò)？并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
（2）針對(duì)（1）～（5）事項(xiàng)，請(qǐng)判斷是否違反職業(yè)道德守則的規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
4.問(wèn)答題海寧商業(yè)銀行擬申請(qǐng)公開(kāi)發(fā)行股票，擬委托中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)其2012年度、2013年度和2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表?！躲y行業(yè)金融機(jī)構(gòu)外部審計(jì)監(jiān)管指引》要求銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)委托具有獨(dú)立性、專(zhuān)業(yè)勝任能力和聲譽(yù)良好的外審機(jī)構(gòu)從事審計(jì)業(yè)務(wù)。經(jīng)評(píng)估中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所具備專(zhuān)業(yè)勝任能力，且在業(yè)內(nèi)聲譽(yù)良好。2014年11月，海寧商業(yè)銀行在對(duì)中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性進(jìn)行評(píng)估時(shí)，發(fā)現(xiàn)中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其審計(jì)項(xiàng)目組成員與海寧商業(yè)銀行存在以下情況：（1）中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所的吳欣注冊(cè)會(huì)計(jì)師因購(gòu)置房產(chǎn)，以其妻子的名義向海寧商業(yè)銀行申辦20年期，優(yōu)惠利率3%的房屋貸款200萬(wàn)元。中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果可以承接海寧商業(yè)銀行的審計(jì)業(yè)務(wù)，將委派吳欣為海寧商業(yè)銀行審計(jì)項(xiàng)目組的成員。（2）海寧商業(yè)銀行擬與中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所商定：本次審計(jì)的審計(jì)費(fèi)用為260萬(wàn)元，海寧商業(yè)銀行在中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所提交審計(jì)報(bào)告時(shí)支付60%的審計(jì)費(fèi)用，剩余40%視股票能否發(fā)行上市決定是否支付。（3）在承接業(yè)務(wù)前，由于財(cái)務(wù)人員短缺，海寧商業(yè)銀行借用了中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)員王宇，由其將海寧商業(yè)銀行會(huì)計(jì)人員編制并經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核的記賬憑證錄入財(cái)務(wù)系統(tǒng)。中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所不打算委派王宇參與海寧商業(yè)銀行的審計(jì)工作。（4）中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人梁輝注冊(cè)會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任海寧商業(yè)銀行的獨(dú)立董事。（5）中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果可以承接海寧商業(yè)銀行的審計(jì)業(yè)務(wù)，考慮到注冊(cè)會(huì)計(jì)師趙江對(duì)海寧商業(yè)銀行比較熟悉，將委派趙江為海寧商業(yè)銀行的審計(jì)項(xiàng)目組成員。趙江注冊(cè)會(huì)計(jì)師在2014年5月份前曾擔(dān)任海寧商業(yè)銀行審計(jì)部經(jīng)理。（6）審計(jì)小組成員注冊(cè)會(huì)計(jì)師于浩的兒子自2010年度起一直在海寧商業(yè)銀行擔(dān)任外柜柜員。中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果可以承接海寧商業(yè)銀行的審計(jì)業(yè)務(wù)，將委派于浩為海寧商業(yè)銀行的審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理。要求：針對(duì)上述情況，逐項(xiàng)判斷是否可能對(duì)中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所或相關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
5.問(wèn)答題五金礦業(yè)股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)五金礦業(yè)）是2006年6月10日在原國(guó)有企業(yè)中聯(lián)礦業(yè)集團(tuán)的基礎(chǔ)上改制設(shè)立的。五金礦業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)范圍主要是礦業(yè)投資、礦山工程及礦山技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)；礦產(chǎn)品銷(xiāo)售（除專(zhuān)項(xiàng)）、礦山設(shè)備銷(xiāo)售等。中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所自2006年以來(lái)一直擔(dān)任五金礦業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。2014年9月20日，五金礦業(yè)與中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂協(xié)議，繼續(xù)為五金礦業(yè)提供2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)。中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派合伙人楊華擔(dān)任五金礦業(yè)2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)項(xiàng)目組注意到下列事項(xiàng)：（1）2014年7月，為精簡(jiǎn)機(jī)構(gòu)，五金礦業(yè)撤銷(xiāo)了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，并將內(nèi)部審計(jì)職能外包給了中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所。（2）審計(jì)項(xiàng)目組成員王婷因工作較忙，授權(quán)理財(cái)顧問(wèn)管理其股票賬戶(hù)。在王婷不知情的情況下，理財(cái)顧問(wèn)通過(guò)該賬戶(hù)代其購(gòu)買(mǎi)了少量五金礦業(yè)股票。截至2012年12月31日，這些股票市值合計(jì)為5000元。（3）2014年10月20日，由于董事會(huì)秘書(shū)因病辭職，五金礦業(yè)希望趙軍協(xié)助推薦合適人選。趙軍推薦了自己的朋友李明。經(jīng)面試合格，五金礦業(yè)董事會(huì)于2014年12月正式聘任李明為董事會(huì)秘書(shū)。（4）2014年11月，趙軍得知，五金礦業(yè)已與審計(jì)項(xiàng)目組成員李運(yùn)就聘用事宜達(dá)成一致意見(jiàn)，李運(yùn)將在完成五金礦業(yè)2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作后加入五金礦業(yè)擔(dān)任財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人。（5）2014年12月8日，由于財(cái)務(wù)部人手緊張，五金礦業(yè)要求中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所派人將已編制并經(jīng)審核的記賬憑證錄入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排未參與五金礦業(yè)2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師王宇承擔(dān)此項(xiàng)工作。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)，根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的有關(guān)規(guī)定，逐項(xiàng)判斷是否對(duì)中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如果對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響，簡(jiǎn)要提出應(yīng)對(duì)措施。