A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為25%。2011年有關(guān)A公司企業(yè)合并的資料如下。
(1)2011年1月1日，A公司以增發(fā)的500萬股普通股(每股市價(jià)3元)和一批存貨作為對價(jià)，從C公司處取得B公司80%的股權(quán)，能夠?qū)公司實(shí)施控制。該批存貨的成本為80萬元，公允價(jià)值(等于計(jì)稅價(jià)格)為100萬元。合并合同規(guī)定，如果B公司未來兩年的平均凈利潤增長率超過20%，則A公司應(yīng)另向C公司支付300萬元的合并對價(jià)。當(dāng)日，A公司預(yù)計(jì)B公司未來兩年的平均凈利潤增長率很可能將超過20%。
(2)當(dāng)日，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為1500萬元，B公司所持有的資產(chǎn)、負(fù)債中除一項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值不一致外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值一致。該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為600萬元，公允價(jià)值為1100萬元。另外，B公司為其子公司提供債務(wù)擔(dān)保100萬元，子公司貸款逾期未還，B公司可能履行連帶責(zé)任，若履行，則應(yīng)賠償80萬元，B公司判斷履行連帶責(zé)任的可能性小于50%。
(3)A公司與C公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系;假定該項(xiàng)企業(yè)合并符合《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》中關(guān)于特殊性稅務(wù)處理的有關(guān)規(guī)定，有關(guān)各方選擇采用免稅處理。