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單項(xiàng)選擇題

在具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、公允價值能夠可靠計量的情況下,換出資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值之問的差額,處理正確的是()。

A.換出資產(chǎn)為存貨的,應(yīng)當(dāng)將其公允價值與賬面價值的差額確認(rèn)為營業(yè)外收入
B.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)將其公允價值與賬面價值的差額確認(rèn)為投資收益
C.換出資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的,應(yīng)當(dāng)將其公允價值與賬面價值的差額確認(rèn)為資本公積
D.換出資產(chǎn)為交易性金融資產(chǎn)的,應(yīng)當(dāng)將其公允價值與賬面價值的差額確認(rèn)為投資收益

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問答題

【案例分析題】

香河公司和大興公司均為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率均為17%。2012年11月10日,為適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要,經(jīng)與大興公司協(xié)商,香河公司決定以一棟辦公樓、一臺機(jī)器設(shè)備和一批庫存商品換入大興公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的20輛貨運(yùn)車、10輛轎車和30輛客運(yùn)汽車。
香河公司辦公樓的賬面價值為720萬元,公允價值為640萬元;機(jī)器設(shè)備的賬面價值為360萬元,公允價值為480萬元;庫存商品的賬面余額為1800萬元,公允價值為2100萬元。
大興公司的20輛貨運(yùn)車的賬面價值為600萬元,公允價值為900萬元;10輛轎車的賬面價值為660萬元,公允價值為1000萬元;30輛客運(yùn)汽車的賬面價值為1320萬元,公允價值為1440萬元。
香河公司另向大興公司支付補(bǔ)價249.2萬元,其中包括由于換出和換入資產(chǎn)公允價值不同而支付的補(bǔ)價120萬元,以及換出資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額與換入資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的差額129.2萬元。
假定香河公司換入大興公司的貨運(yùn)車、轎車、客運(yùn)汽車均作為生產(chǎn)經(jīng)營固定資產(chǎn)使用和管理;大興公司換入香河公司的辦公樓、機(jī)器設(shè)備作為固定資產(chǎn)使用和管理,換入的庫存商品作為原材料使用和管理。香河公司交換辦公樓需要按照5%繳納營業(yè)稅,計稅價格等于相關(guān)資產(chǎn)的公允價值或市場價格。
要求:根據(jù)上述資料,分別計算香河公司和大興公司換入的各項(xiàng)資產(chǎn)的成本。
(答案中的金額單位用萬元表示)

答案: 香河公司的計算如下:
(1)換出設(shè)備的增值稅銷項(xiàng)稅額=480×17%=81.6(萬元)
換出庫存...
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