【簡答題】

A集團公司是一家大型鋼鐵企業(yè)，XYZ會計師事務所接受委托審計其2012年度的財務報表，注冊會計師正在對A集團公司及其環(huán)境進行了解。資料一：B公司是A集團公司的一個子公司，準備通過發(fā)展中小城市的新客戶和放寬授信額度爭取銷售收入比上一年度增長25%。由于沒有嚴格執(zhí)行對新客戶的信用記錄調查和篩選，放寬授信額度就會增加壞賬風險，因此B公司管理層實施了相應的控制措施。這些措施包括：財務部每月編制賬齡分析報告；對超過一年未收回的賬款由銷售人員與客戶簽訂還款協(xié)議，其條款須經區(qū)域銷售經理和銷售總監(jiān)批準；銷售部每月編制逾期應收賬款還款協(xié)議簽訂及執(zhí)行情況報告，經銷售總監(jiān)審閱并決定是否降低授信額度或暫停供貨；財務經理根據(jù)該報告并結合賬齡分析報告，對有可能難以收回的應收賬款計提壞賬準備。資料二：2012年初，為了滿足集團公司對財務信息實時性、準確性、真實性的要求，推行企業(yè)信息化管理。通過與ERP系統(tǒng)開發(fā)公司的協(xié)商，購進其最近開發(fā)的ERP系統(tǒng)并投入使用。
（1）注冊會計師在了解采購與付款循環(huán)的內部控制時，了解到如下被審計單位的控制活動：A．生產部門填寫請購單，根據(jù)采購金額分別由采購員和采購經理負責審批；B．根據(jù)當天審批的請購單，采購信息管理員將有關信息輸入ERP系統(tǒng)，系統(tǒng)將自動生成連續(xù)編號的采購訂單（此時系統(tǒng)顯示為"待處理"狀態(tài)）；C．采購員根據(jù)系統(tǒng)顯示的"待處理"采購訂單信息，安排供應商發(fā)貨、開具采購發(fā)票以及倉儲驗收等事宜；D．在收到貨物時，由驗收部門將驗收入庫信息輸入計算機系統(tǒng)，計算機會自動生成一份入庫單，由倉庫審核后自動更新存貨記錄；E．在收到供貨單位的發(fā)票時，應付賬款記賬員將發(fā)票信息（供貨單位、型號、規(guī)格、單價等）輸入ERP系統(tǒng)，每周，計算機能夠自動將訂購單、驗收單、入庫單和供貨單位發(fā)票上的信息相比較并審批開出未付憑單；F．應付賬款記賬員根據(jù)未付憑單打印出支票，計算機自動將該未付憑單標記，防止重復付款；G．每月末，應付賬款記賬員將應付賬款總額與應付賬款明細賬以及應付賬款明細賬與供應商發(fā)票和對賬單的核對情況。如有差異，將立即進行調查。
（2）注冊會計師對內部控制進行測試時發(fā)現(xiàn)如下問題：通過對采購人員的詢問，一個職員透露，2012年5月，有一供貨商將同一筆交易發(fā)來兩張不同編號的發(fā)票，在月末存貨監(jiān)盤時發(fā)現(xiàn)重復記錄購貨。注意到針對上述情況，公司采用手工控制。應付賬款記賬員收到采購發(fā)票后，將發(fā)票所載信息和驗收單、采購訂單進行核對。如所有單據(jù)核對一致，應付賬款記賬員在發(fā)票上加蓋"相符"印戳并將有關信息輸入系統(tǒng)，此時系統(tǒng)自動生成記賬憑證過至明細賬和總賬。注冊會計師核對抽查了5月份在發(fā)票上加蓋"相符"印戳的業(yè)務與應付賬款明細賬與總賬，未發(fā)現(xiàn)錯報。注冊會計師認為該控制有效。
要求：（1）針對資料一，請指出會導致財務報表的哪個賬戶何種認定出現(xiàn)重大錯報風險？注冊會計師應針對其內部控制采取何種應對措施？
（2）針對資料二中事項（1）給出的內部控制活動，完成下表：
（3）針對資料二中事項（2）注冊會計師認為該內部控制有效的結論是否正確？請說明理由。
（4）針對資料二中事項，請指出信息系統(tǒng)的一般控制或應用控制存在的缺陷，注冊會計師應對了解到的該缺陷實施的最有效的控制測試程序是什么？