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問答題

【案例分析題】2014年6月1日,張燕購(gòu)買了中原冶煉少量股票,由于尚未出售該股票,中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所未委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師張燕擔(dān)任中原冶煉審計(jì)項(xiàng)目組成員。要求:針對(duì)上述事項(xiàng),逐項(xiàng)指出中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。豐達(dá)股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱豐達(dá)公司)為上市公司,主要從事毛絨玩具的研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。系中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到以下事項(xiàng):(1)在2014年度中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所曾接受豐達(dá)公司委托為其執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)服務(wù),監(jiān)督其內(nèi)部控制,評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果。(2)項(xiàng)目組成員趙青的母親是豐達(dá)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)。(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師田美為中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人,并擬納入審計(jì)鑒證小組,其父親為嘉士力集團(tuán)的總裁,嘉士力集團(tuán)于2011年10月與豐達(dá)公司各出資50%成立了順德公司。(4)審計(jì)項(xiàng)目組成員陳方持有某銀行發(fā)售的股票型理財(cái)產(chǎn)品。該理財(cái)產(chǎn)品的投資方向?yàn)橐幌盗泄善保渲邪ㄘS達(dá)公司的股票。理財(cái)產(chǎn)品的收益與相關(guān)股票的綜合市值掛鉤,投資決策由銀行決定。(5)擬納入鑒證小組的注冊(cè)會(huì)計(jì)師張蕾4個(gè)月前為豐達(dá)公司財(cái)務(wù)主管,離職后跟豐達(dá)公司沒有任何聯(lián)系,且不擁有豐達(dá)公司的股票。(6)中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所2012年、2013年從豐達(dá)公司收取的全部費(fèi)用占到了該所全部費(fèi)用的比例達(dá)到了20%。(7)審計(jì)項(xiàng)目組成員陳煒持有豐泰集團(tuán)價(jià)值20萬(wàn)元的股票,豐泰集團(tuán)系豐達(dá)公司的母公司,豐達(dá)公司是豐泰集團(tuán)的重要組成部分。要求:根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則對(duì)獨(dú)立性的規(guī)定,就上述事項(xiàng)逐項(xiàng)進(jìn)行分析,并判斷是否對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響,并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

答案: (1)產(chǎn)生不利影響。豐達(dá)公司為上市公司,屬于公眾利益實(shí)體,在這種情況下,會(huì)計(jì)師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、財(cái)務(wù)系統(tǒng)或財(cái)...
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【案例分析題】中原冶煉股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱中原冶煉)是集無(wú)縫鋼管、不銹鋼管、彩板、海綿鐵、鐵合金、銅線桿、鋁線等多種冶金產(chǎn)品為一體的上市公司。中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過招投標(biāo)程序接受了中原冶煉的委托,負(fù)責(zé)審計(jì)該公司2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表,并委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師林靜為項(xiàng)目合伙人,在招投標(biāo)階段和審計(jì)過程中,中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng):(1)應(yīng)邀投標(biāo)時(shí),中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書中說(shuō)明,如果中標(biāo),需與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通后,才能與中原冶煉簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。(2)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí),中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門的要求,與中原冶煉商定按六折收取審計(jì)費(fèi)用,據(jù)此,審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃相應(yīng)縮小審計(jì)范圍,并就此事與中原冶煉治理層達(dá)成一致意見。(3)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書后,中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)中原冶煉與本事務(wù)所另一常年審計(jì)客戶新鋼公司存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系。中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所將這一情況告知了中原冶煉,但未告知新鋼公司。(4)審計(jì)開始前,應(yīng)中原冶煉要求,中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派一名審計(jì)項(xiàng)目組以外的員工根據(jù)中原冶煉編制的試算平衡表編制2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表。(5)審計(jì)過程中,適逢中原冶煉與惠中公司因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生糾紛,由于中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所也有相關(guān)方面的人員,中原冶煉聘請(qǐng)?jiān)撍趺龋ǚ琼?xiàng)目組成員)擔(dān)任其辯護(hù)人。(6)審計(jì)項(xiàng)目組成員王峰自2013年1月1日起兼任中原冶煉的法律顧問,任期3年。(7)注冊(cè)會(huì)計(jì)師張燕是中浩天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人,與注冊(cè)會(huì)計(jì)師李偉同處一個(gè)業(yè)務(wù)部門。

答案: (1)不違反。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接受委托前,應(yīng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通。(2)違反。會(huì)計(jì)師事務(wù)所因減少審計(jì)費(fèi)用而不恰當(dāng)?shù)乜s小...
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