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問答題

【案例分析題】
長城股份有限公司（以下簡稱長城公司）為上市公司，按照凈利潤的10％提取盈余公積。
（1）長城公司于2×16年1月1日取得B公司10％的股權(quán)，付出的對價為1200萬元，取得投資時B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為13000萬元（假定公允價值與賬面價值相同）。因?qū)Ρ煌顿Y單位不具有重大影響，長城公司將該投資作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。
（2）4月26日，B公司宣告分派現(xiàn)金股利2000萬元。
（3）5月12日，長城公司收到8公司分派的現(xiàn)金股利，款項已收存銀行。
（4）B公司2×16年度實現(xiàn)凈利潤4500萬元。
（5）長城公司持有B公司10％的股權(quán)在2×16年12月31日的公允價值為1600萬元。
（6）2×17年1月1日，長城公司又以3250萬元的款項取得B公司20％的股權(quán)。當(dāng)日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為16000萬元。取得該部分股權(quán)后，按照B公司章程規(guī)定，長城公司能夠派人參與B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，對該項長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)為采用權(quán)益法核算。假定不考慮投資單位和被投資單位的內(nèi)部交易及其他因素的影響。
逐筆編制長城公司2×16年度相關(guān)會計處理。

答案： 2×16年1月1日取得B公司股權(quán)時：
借：以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)—&md...

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【案例分析題】
中鴻公司為增值稅一般納稅人，銷售商品和設(shè)備適用的增值稅稅率為17％。
（1）2×15年1月1日，中鴻公司以一項固定資產(chǎn)（設(shè)備）、一批庫存商品作為對價取得B公司股票500萬股，每股面值1元，占B公司實際發(fā)行在外股數(shù)的40％，對B公司有重大影響。交易日，該項固定資產(chǎn)（設(shè)備）原值為800萬元，已計提累計折舊的金額為120萬元，未計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，公允價值為900萬元；庫存商品的成本為480萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元，市場銷售價格500萬元（不含稅價格）。中鴻公司采用權(quán)益法核算此項投資。
2×15年1月1日，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4000萬元。
（2）取得投資時B公司一項管理用固定資產(chǎn)公允價值為500萬元，賬面價值為350萬元，預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊；一項無形資產(chǎn)公允價值為200萬元，賬面價值為150萬元，預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按照直線法攤銷。除此之外，B公司其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等。
（3）2×15年6月5日，B公司出售商品一批給中鴻公司，該批商品成本為580萬元（未計提過存貨跌價準(zhǔn)備），售價為630萬元（不含增值稅）。至2×15年年末，中鴻公司已將從B公司購人商品的60％出售給外部獨立的第三方。
（4）2×15年度，B公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，提取盈余公積50萬元，因以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)增加其他綜合收益100萬元。
（5）2×16年度，B公司發(fā)生虧損5000萬元。2×16年年末假定中鴻公司賬上有應(yīng)收B公司長期應(yīng)收款60萬元且B公司無任何清償計劃。至2×16年年末，中鴻公司上述從B公司購入的商品在2×15年未對外出售的40％部分仍未實現(xiàn)對外銷售。
（6）2×17年度，B公司在調(diào)整了經(jīng)營方向后，扭虧為盈，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤800萬元。假定不考慮所得稅和其他事項的影響。至2×17年年末中鴻公司從B公司購人的商品剩余部分全部實現(xiàn)對外銷售。假定B公司2×15年、2×16年和2×17年未分派現(xiàn)金股利。
編制中鴻公司2×17年與長期股權(quán)投資的相關(guān)會計分錄。

答案：調(diào)整2×17年B公司實現(xiàn)凈利潤2×17年B公司調(diào)整后的凈利潤=800-（500-350）／10-（200-150）／10...

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中鴻公司為增值稅一般納稅人，銷售商品和設(shè)備適用的增值稅稅率為17％。
（1）2×15年1月1日，中鴻公司以一項固定資產(chǎn)（設(shè)備）、一批庫存商品作為對價取得B公司股票500萬股，每股面值1元，占B公司實際發(fā)行在外股數(shù)的40％，對B公司有重大影響。交易日，該項固定資產(chǎn)（設(shè)備）原值為800萬元，已計提累計折舊的金額為120萬元，未計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，公允價值為900萬元；庫存商品的成本為480萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元，市場銷售價格500萬元（不含稅價格）。中鴻公司采用權(quán)益法核算此項投資。
2×15年1月1日，B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為4000萬元。
（2）取得投資時B公司一項管理用固定資產(chǎn)公允價值為500萬元，賬面價值為350萬元，預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊；一項無形資產(chǎn)公允價值為200萬元，賬面價值為150萬元，預(yù)計尚可使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為零，按照直線法攤銷。除此之外，B公司其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等。
（3）2×15年6月5日，B公司出售商品一批給中鴻公司，該批商品成本為580萬元（未計提過存貨跌價準(zhǔn)備），售價為630萬元（不含增值稅）。至2×15年年末，中鴻公司已將從B公司購人商品的60％出售給外部獨立的第三方。
（4）2×15年度，B公司實現(xiàn)凈利潤500萬元，提取盈余公積50萬元，因以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)增加其他綜合收益100萬元。
（5）2×16年度，B公司發(fā)生虧損5000萬元。2×16年年末假定中鴻公司賬上有應(yīng)收B公司長期應(yīng)收款60萬元且B公司無任何清償計劃。至2×16年年末，中鴻公司上述從B公司購入的商品在2×15年未對外出售的40％部分仍未實現(xiàn)對外銷售。
（6）2×17年度，B公司在調(diào)整了經(jīng)營方向后，扭虧為盈，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤800萬元。假定不考慮所得稅和其他事項的影響。至2×17年年末中鴻公司從B公司購人的商品剩余部分全部實現(xiàn)對外銷售。假定B公司2×15年、2×16年和2×17年未分派現(xiàn)金股利。
編制中鴻公司2×16年與長期股權(quán)投資的相關(guān)會計分錄。

答案：調(diào)整2×16年B公司虧損2×16年B公司調(diào)整后的凈虧損=5000+（500-350）／10+（200-150）／10=5...