計(jì)算分析題： 甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)變更。甲公司2013年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品1000件，單位售價(jià)2萬(wàn)元（不含增值稅）；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品時(shí)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為1.4萬(wàn)元。甲公司于2013年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為15%。至2013年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。 甲公司2013年12月10日與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向丙公司銷售新開(kāi)發(fā)B產(chǎn)品500件，單位售價(jià)為1.8萬(wàn)元（不含增值稅），丙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品時(shí)支付款項(xiàng)，丙公司收到B產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。B產(chǎn)品單位成本為1萬(wàn)元。甲公司無(wú)法合理估計(jì)B產(chǎn)品的退貨率。甲公司于2013年12月15日發(fā)出B產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。至2013年12月31日止，上述B產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。 按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。 要求： （1）編制與A產(chǎn)品銷售有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。 （2）編制與B產(chǎn)品銷售有關(guān)的會(huì)計(jì)處理。 （答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
計(jì)算題：黃河有限責(zé)任公司采用交易發(fā)生日的即期匯率對(duì)外幣業(yè)務(wù)進(jìn)行折算，并按季度計(jì)算匯兌損益。黃河公司第二季度末有關(guān)外幣賬戶的期末余額如下： 單位：元
(2)黃河公司第三季度發(fā)生如下外幣業(yè)務(wù)： ①7月1日，黃河公司收到國(guó)外A公司投資，金額為200000美元，款項(xiàng)已支付，合同約定的匯率為1美元=7.6元人民幣，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.5元人民幣。 ②7月20日，黃河公司購(gòu)進(jìn)一批進(jìn)口原材料，價(jià)款共計(jì)300000美元，款項(xiàng)尚未支付，7月20日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.6元人民幣。 ③8月10日，黃河公司以美元?dú)w還短期借款100000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.63元人民幣。 ④8月30日，黃河公司在中國(guó)銀行將300000美元兌換為人民幣，當(dāng)日，中國(guó)銀行美元買(mǎi)入價(jià)為1美元=7.46元人民幣，賣出價(jià)為1美元=7.74元人民幣，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.6元人民幣。 ⑤9月10日，黃河公司對(duì)外銷售商品一批，售價(jià)為500000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.5元人民幣，款項(xiàng)尚未收到。 ⑥9月23日，黃河公司歸還前欠貨款150000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.58元人民幣。 (3)9月30日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.6元人民幣。 要求： (1)編制黃河公司第三季度外幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(假設(shè)不考慮所發(fā)生的各項(xiàng)稅費(fèi)); (2)計(jì)算黃河公司第三季度相關(guān)賬戶的匯兌損益并進(jìn)行賬務(wù)處理。
